ФОП 3 групи та ПДВ у 2027-2028 році: як підготуватися до обов’язкової реєстрації та зберегти прибутки
Українські підприємці готуються до чергового етапу реформування спрощеної системи оподаткування. Урядовці за погодженням із МВФ розробляють законопроект, який передбачає автоматичну реєстрацію ФОП 3 групи платником ПДВ у разі досягнення доходу у 4 млн грн за останні 12 місяців.
Завдяки активній позиції бізнесу запровадження нових правил було відтерміноване з січня 2027 року на 1 січня 2028 року. Верховна Рада має остаточно ухвалити законопроєкт до кінця квітня 2027 року, оцінюючи обороти підприємців за весь 2027 рік.
У цьому практичному посібнику ми розберемо нюанси майбутньої реформи, правила нарахування ПДВ та кроки, які допоможуть завчасно адаптувати ваш бізнес.
Коли ФОП 3 групи обирає ПДВ добровільно вже зараз
За чинним законодавством ФОП 3 групи на спрощеній системі може зареєструватися платником ПДВ за власним бажанням. У такому разі замість стандартної ставки 5% від доходу підприємець сплачує 3% від доходу + ПДВ + військовий збір + ЄСВ.
Основні причини добровільної реєстрації:
- Вимоги B2B-клієнтів – великі компанії-платники ПДВ зацікавлені в отриманні податкового кредиту, тому обирають підрядників із відповідним статусом;
- Значний обсяг закупівель із ПДВ – вхідний ПДВ у собівартості товарів чи матеріалів формує податковий кредит і зменшує підсумковий податок до сплати;
- Наближення до ліміту спрощеної системи – оскільки для розрахунку граничного обороту в 10 млн грн береться дохід без урахування ПДВ, реєстрація дозволяє залишатися на спрощеній системі.
Як змінюється облік та податкове навантаження після реєстрації
Реєстрація платником ПДВ суттєво змінює щоденну операційну діяльність підприємця. Податкова автоматично переводить ФОП на нові умови при перевищенні ліміту в 4 млн грн на рік (близько 333 тис. грн на місяць).
Ключові зміни в роботі бізнесу:
- Стандартизований облік – перехід від довільного обліку доходів до ведення форми обліку доходів і витрат за наказом Мінфіну № 405 від 30.11.2022;
- Адміністрування ЄРПН та СЕА ПДВ – обов’язок складати, реєструвати та контролювати податкові накладні й розрахунки коригування;
- Щомісячна звітність – декларація з єдиного податку подається щоквартально, а звітність із ПДВ – щомісячно.
Як працює податковий кредит на практиці
Сума ПДВ до сплати в бюджет розраховується за формулою: ПДВ із продажів – Податковий кредит = ПДВ до сплати.
Припустимо, ФОП придбав ноутбук для роботи за 60 000 грн (у тому числі 10 000 грн ПДВ). Після реєстрації накладної продавцем ці 10 000 грн стають податковим кредитом. Далі підприємець надав послуги з програмування на 120 000 грн (у тому числі 20 000 грн ПДВ). Податкове зобов’язання становить 20 000 грн, але з урахуванням кредиту до бюджету сплачується лише різниця – 10 000 грн.
Особливості ПДВ при роботі з іноземними клієнтами та експорті
Для міжнародного бізнесу та фрілансерів правила оподаткування залежать від виду діяльності та юридичного місця постачання послуг відповідно до статті 186 Податкового кодексу України (ПКУ).
- Експорт IT та консалтингових послуг – для послуг із розробки ПЗ, реклами, маркетингу, дизайну та інжинірингу місцем постачання вважається країна реєстрації замовника. Якщо клієнт є нерезидентом (наприклад, із США чи ЄС), операція не є об’єктом оподаткування ПДВ, проте її необхідно відображати в щомісячній декларації;
- Експорт товарів за кордон – усі товари, що вивозяться в режимі експорту за наявності митної декларації, оподатковуються за ставкою 0% ПДВ;
- Обов’язковий документообіг – для підтвердження ставок потрібен повний пакет документів: ЗЕД-контракт, інвойс, акт виконаних робіт, митна декларація та банківські виписки.
Порівняння моделей: ФОП без ПДВ, ФОП з ПДВ та іноземна компанія
| Критерій | ФОП 3 групи (без ПДВ) | ФОП 3 групи (з ПДВ) | Іноземна компанія |
| Податковий облік | Спрощений облік доходів | Облік доходів і витрат (наказ № 405) | Повноцінний корпоративний облік |
| Звітність | Щоквартальна | Щоквартальна (ЄП) + щомісячна (ПДВ) | Місцева звітність + звіт про КІК в Україні |
| Робота з нерезидентами | Зручно для послуг | Потребує обліку місця постачання | Найкраща довіра та локальні рахунки |
| Масштабування | Для малого бізнесу | Для B2B-сектору в Україні | Для залучення інвесторів та партнерів |
5 типових помилок підприємців при переході на ПДВ
- Невідповідність ціноутворення – забудькуватість щодо включення ПДВ у вартість послуг за діючими контрактами;
- Помилки у визначенні місця постачання – неправильне застосування ставок 0%, 20% або статусу “не є об’єктом ПДВ”;
- Недбале оформлення інвойсів – розбіжності в реквізитах, описі послуг або валюті між контрактом, актом та платіжкою;
- Втрата податкового кредиту – пропуск граничних строків реєстрації накладних постачальниками в ЄРПН;
- Відсутність фахового обліку – спроба самостійно вести ПДВ без досвіду часто призводить до блокування накладних та штрафів.
Комплексна допомога від юридичної компанії 4B
Відтермінування закону дає підприємцям час для спокійної та системної підготовки бізнес-моделі. Команда консультантів 4B допомагає безпечно пройти цей перехід.
Послуги включають:
- Аудит бізнес-моделі – розрахунок податкового навантаження та оцінка наслідків обов’язкової реєстрації платником ПДВ;
- Налаштування обліку – постановка бухгалтерського обліку доходів і витрат та супровід роботи з ЄРПН і СЕА ПДВ;
- Міжнародне структурування – аналіз доцільності відкриття іноземної компанії, підготовка звітності про КІК та супровід засновників.
Що робити, якщо дохід наближається до ліміту у 4 млн грн?
Варто провести аудит первинних документів, оцінити частку закупівель із ПДВ та переглянути договори з клієнтами за допомогою податкових консультантів.
Прагнете підготувати свій бізнес до нових податкових правил без ризиків та штрафів?
Довірте аналіз бізнес-моделі та податковий супровід фахівцям компанії 4B!
Отримати безкоштовну консультацію: https://cutt.ly/TyQndnLE
Instagram: https://www.instagram.com/4b.ua_?igsh=MWhhbTI4bGNmbHRuMw==
Facebook: https://www.facebook.com/share/1Ar8aKSdXa/?mibextid=wwXIfr